年终奖什么时候发你知道吗?具体是多少呢?居民个人取得年终奖单独计税还是需要并入综合所得计算缴纳,具体应如何计算呢?

员工的年终奖一般会在每年十二月底至一月初之间发放。年终奖是企业根据公司利润、员工个人绩效等的一种激励措施,目前我国法律对年终奖没有强制规定,年终奖的发放额度、时间和形式一般由企业自己根据情况调整。

居民个人取得年终奖单独计税还是需要并入综合所得计算缴纳,具体应如何计算呢?

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税 2018年164号)文规定,居民个人在2021年12月31日前取得的全年一次奖金可以选择并入当年综合所得或单独计税。自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

从政策条文来看,居民个人2021年12月31日之前取得的全年一次奖金还可以有选择权,但是实务中2021年的年终奖一般是元旦之后发放,而个人所得税的纳税义务发生时间是实际收到相关所得时,所以2021年的年终奖一般情况下属于2022年的收入,而2022年1月1日起,居民取得的全年一次奖金就要并入综合所得计算缴纳个人所得税。

即使企业选择将年终奖在元旦之前发放,纳税义务发生时间虽然发生在2021年,但是居民个人享受全年一次奖金单独计税或并入综合所得计税政策,每一纳税年度只可享受一次,实务中实际归属2020年的年终奖,一般是在2021年年初发放的,即大部分个人已经享受过一次选择权了。

虽然政策2021年12月31日才到期,但是由于全年一次奖金的实际归属期和实际发放之间的时间差导致2021年的年终奖大部分个人只能并入综合所得计税。

居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及稿酬所得需要并入综合所得进行汇算清缴,员工取得的全年一次奖金(基于任职受雇取得)属于工资薪金所得的范畴。

需要并入综合所得的四项所得实行的政策是按月或按次预扣预缴,次年3月1日至6月30日之前办理汇算清缴。

全年综合所得应纳税所得额=工资薪金所得+劳务报酬所得×80%+特许权使用费所得×80%+稿酬所得×80%×70%-6万基本免除额-专项扣除(三险一金)-专项附加扣除(六项)-其他依法准予扣除的项目

全年综合所得应纳税额=全年综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

适用税率以及速算扣除数根据全年综合所得应纳税所得额查表《综合所得税率表》确定。

应补(退)税额=全年综合所得应纳税额-已预缴税额

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